{"id":79454270,"date":"2016-06-28T07:52:40","date_gmt":"2016-06-28T10:52:40","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.projetoexamedeordem.com.br\/?p=10664"},"modified":"2026-05-27T17:11:55","modified_gmt":"2026-05-27T20:11:55","slug":"regressiva-30-dias-dica-5-direito-tributario-professor-marcelo-borsio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/oab.grancursosonline.com.br\/blog\/regressiva-30-dias-dica-5-direito-tributario-professor-marcelo-borsio\/","title":{"rendered":"Regressiva 30 dias (Dica 5) \u2013 Direito Tribut\u00e1rio \u2013 Professor Marcelo Borsio"},"content":{"rendered":"
\"Contagem-regressiva---OAB-1080x1080-5\"<\/a>Prezados alunos, em prova de OAB tem sido comum ca\u00edrem quest\u00f5es que abordem as limita\u00e7\u00f5es constitucionais ao poder de tributar.<\/div>\n
<\/div>\n
Os tributos est\u00e3o afetos \u00e0 reserva legal (princ\u00edpio da legalidade<\/b>). Em regra, as leis tribut\u00e1rias s\u00e3o ordin\u00e1rias, tendo casos sob a \u00e9gide da lei complementar. O artigo 146 da CF introduz os momentos em que a norma tribut\u00e1ria deve vir por lei complementar. J\u00e1 o artigo 97 do CTN, enumera as hip\u00f3teses em at\u00e9 a norma tribut\u00e1ria deve vir por lei ordin\u00e1ria. O CTN foi aprovado como lei ordin\u00e1ria mas recepcionado constitucionalmente como lei complementar.<\/div>\n
<\/div>\n
Bom que tenham bem fixados os artigos acima:<\/div>\n
\n

CF – Art. 146. Cabe \u00e0 lei complementar:\u00a0<\/u><\/b><\/p>\n

I – dispor sobre\u00a0conflitos de compet\u00eancia<\/b>, em mat\u00e9ria tribut\u00e1ria, entre a Uni\u00e3o, os Estados, o Distrito Federal e os Munic\u00edpios;<\/p>\n

\u00a0II – regular as\u00a0limita\u00e7\u00f5es constitucionais ao poder de tributar;<\/b><\/p>\n

III – estabelecer\u00a0normas gerais\u00a0<\/b>em mat\u00e9ria de legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, especialmente sobre:<\/p>\n

a)\u00a0defini\u00e7\u00e3o de tributos\u00a0<\/b>e de suas\u00a0esp\u00e9cies<\/b>, bem como, em rela\u00e7\u00e3o aos\u00a0impostos discriminados nesta Constitui\u00e7\u00e3o,\u00a0<\/b>a dos respectivos fatos geradores, bases de c\u00e1lculo e contribuintes;<\/p>\n

b)\u00a0obriga\u00e7\u00e3o, lan\u00e7amento, cr\u00e9dito, prescri\u00e7\u00e3o e decad\u00eancia tribut\u00e1rios;<\/b><\/p>\n

c)\u00a0adequado tratamento tribut\u00e1rio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.<\/b><\/p>\n

d)\u00a0defini\u00e7\u00e3o de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados<\/b>\u00a0(SIMPLES NACIONAL<\/u>) no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribui\u00e7\u00f5es previstas no art. 195, I e \u00a7\u00a7 12 e 13, e da contribui\u00e7\u00e3o a que se refere o art. 239.<\/p>\n

Par\u00e1grafo \u00fanico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tamb\u00e9m poder\u00e1 instituir um regime \u00fanico de arrecada\u00e7\u00e3o dos impostos e contribui\u00e7\u00f5es da Uni\u00e3o, dos Estados, do Distrito Federal e dos Munic\u00edpios, observado que:<\/p>\n

I – ser\u00e1\u00a0opcional<\/b>\u00a0para o contribuinte;<\/p>\n

II – poder\u00e3o ser estabelecidas\u00a0condi\u00e7\u00f5es de enquadramento diferenciadas por Estado;\u00a0<\/b><\/p>\n

III – o\u00a0recolhimento ser\u00e1 unificado e centralizado e a distribui\u00e7\u00e3o da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados ser\u00e1 imediata, vedada qualquer reten\u00e7\u00e3o ou condicionamento<\/b>;<\/p>\n

IV – a arrecada\u00e7\u00e3o, a fiscaliza\u00e7\u00e3o e a cobran\u00e7a poder\u00e3o ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional \u00fanico de contribuintes.<\/p>\n

Art. 146-A.\u00a0Lei complementar poder\u00e1 estabelecer crit\u00e9rios especiais de tributa\u00e7\u00e3o, com o objetivo de prevenir desequil\u00edbrios da concorr\u00eancia<\/b>, sem preju\u00edzo da compet\u00eancia de a Uni\u00e3o, por lei, estabelecer normas de igual objetivo.<\/p>\n

CTN –\u00a097. Somente a lei pode estabelecer:<\/u><\/b><\/div>\n
<\/div>\n
\u00a0I – a\u00a0institui\u00e7\u00e3o de tributos, ou a sua extin\u00e7\u00e3o;<\/b><\/div>\n

II – a\u00a0majora\u00e7\u00e3o<\/b>\u00a0de tributos, ou sua\u00a0redu\u00e7\u00e3o<\/b>, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;<\/p>\n

III – a\u00a0defini\u00e7\u00e3o do fato gerador da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal<\/b>, ressalvado o disposto no inciso I do \u00a7 3\u00ba do artigo 52, e do seu sujeito passivo;<\/p>\n

IV – a\u00a0fixa\u00e7\u00e3o de\u00a0al\u00edquota<\/u>\u00a0do tributo e da sua base de c\u00e1lculo<\/b>, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;<\/p>\n

V – a\u00a0comina\u00e7\u00e3o de penalidades para as a\u00e7\u00f5es ou omiss\u00f5es contr\u00e1rias a seus dispositivos,<\/b>\u00a0ou para outras infra\u00e7\u00f5es nela definidas;<\/p>\n

VI – as\u00a0hip\u00f3teses de exclus\u00e3o, suspens\u00e3o e extin\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios,\u00a0<\/b>ou de dispensa ou redu\u00e7\u00e3o de penalidades.<\/p>\n

\u00a7 1\u00ba\u00a0Equipara-se \u00e0 majora\u00e7\u00e3o do tributo a modifica\u00e7\u00e3o da sua base de c\u00e1lculo, que importe em torn\u00e1-lo mais oneroso.<\/b><\/p>\n

\u00a7 2\u00ba\u00a0N\u00e3o constitui\u00a0<\/b>majora\u00e7\u00e3o de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a\u00a0atualiza\u00e7\u00e3o do valor monet\u00e1rio da respectiva base de c\u00e1lculo.<\/b><\/p>\n

<\/b>Art. 98.\u00a0Os tratados e as conven\u00e7\u00f5es internacionais revogam ou modificam a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria interna<\/b>, e ser\u00e3o observados pela que lhes sobrevenha.<\/p>\n

Art. 99. O conte\u00fado e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em fun\u00e7\u00e3o das quais sejam expedidos, determinados com observ\u00e2ncia das regras de interpreta\u00e7\u00e3o estabelecidas nesta Lei.<\/p>\n

Portanto, decore esta sequ\u00eancia abaixo:<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 LEI COMPLEMENTAR:<\/b><\/p>\n

1-\u00a0Conflito<\/b>\u00a0de compet\u00eancia entre os entes federativos<\/p>\n

2-\u00a0Limita\u00e7\u00f5es<\/b>\u00a0constitucionais ao poder de tributar (princ\u00edpios tribut\u00e1rios e imunidades tribut\u00e1rias).<\/p>\n

3-\u00a0Normas<\/b>\u00a0Gerais em mat\u00e9ria tribut\u00e1ria:<\/p>\n

a)\u00a0defini\u00e7\u00e3o do que \u00e9 tributo, quais s\u00e3o suas esp\u00e9cies<\/b>\u00a0e se um\u00a0tributo tiver que ter regra geral nacional, como j\u00e1 ocorreu com a<\/b>\u00a0Lei Geral do ICMS (LC 86\/96) e a Lei Geral do ISSQN (LC 116\/03) etc, na hip\u00f3tese de ser criada uma lei geral de IPTU ou IPVA, tem que ser por lei complementar.<\/p>\n

b) Veja a linha tribut\u00e1ria<\/p>\n

HI – FG < OP — \u00a0L — CT<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0OA<\/p>\n

HI = hip\u00f3tese de incid\u00eancia<\/p>\n

FG = fato gerador<\/p>\n

OP = obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal<\/p>\n

OA = obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria acess\u00f3ria<\/p>\n

L = Lan\u00e7amento<\/p>\n

CT = Cr\u00e9dito Tribut\u00e1rio<\/p>\n

Veja o que diz o artigo 146 da CF, na continuidade:<\/p>\n

Normas gerais sobre\u00a0obriga\u00e7\u00e3o, lan\u00e7amento, cr\u00e9dito, prescri\u00e7\u00e3o e decad\u00eancia tribut\u00e1rios,\u00a0tudo \u00e9\u00a0por lei complementar,<\/u>\u00a0inclusive fato hip\u00f3tese de incid\u00eancia e fato gerador.<\/i><\/b><\/p>\n

Veja que defini\u00e7\u00e3o espec\u00edfica sobre qual vai ser o fato gerador de obriga\u00e7\u00e3o principal de um determinado tributo \u00e9 por\u00a0lei ordin\u00e1ria (art. 97 do CTN).<\/u><\/i><\/b><\/p>\n

Ent\u00e3o<\/u><\/b>: defini\u00e7\u00e3o geral do que \u00e9 FG \u00e9 por LC<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 defini\u00e7\u00e3o espec\u00edfica de qual vai ser o FG de um tributo \u00e9 LO.<\/p>\n

c) lei sobre ato de Cooperativas (LC 130\/09)<\/p>\n

d) lei do SIMPLES NACIONAL (LC 123\/06)<\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Dicas:<\/b><\/u><\/p>\n

–\u00a0regime \u00fanico de arrecada\u00e7\u00e3o dos impostos e contribui\u00e7\u00f5es da Uni\u00e3o, dos Estados, do Distrito Federal e dos Munic\u00edpios;\u00a0<\/i><\/p>\n

– opcional;<\/i><\/p>\n

– condi\u00e7\u00f5es de enquadramento diferenciadas por Estado;<\/i><\/p>\n

–\u00a0recolhimento ser\u00e1 unificado e centralizado e a distribui\u00e7\u00e3o da parcela aos respectivos entes federados ser\u00e1 imediata, vedada qualquer reten\u00e7\u00e3o ou condicionamento;\u00a0<\/i><\/p>\n

–\u00a0arrecada\u00e7\u00e3o, a fiscaliza\u00e7\u00e3o e a cobran\u00e7a poder\u00e3o ser compartilhadas pelos entes federados<\/i>.<\/b><\/p>\n

4 – preven\u00e7\u00e3o \u00a0de desequil\u00edbrios da concorr\u00eancia. \u00a0<\/b><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 LEI ORDIN\u00c1RIA<\/b><\/p>\n

1 – criar e extinguir, namorar ou reduzir tributos<\/p>\n

2 – defini\u00e7\u00e3o do FG da OP de espec\u00edfico tributo e fixa\u00e7\u00e3o de al\u00edquota e base de c\u00e1lculo<\/p>\n

3 – Comina\u00e7\u00e3o de\u00a0penalidades (multas<\/b>). Norma sobre defini\u00e7\u00e3o de obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias pode ser veiculada por atos do poder executivo (decreto, por exemplo).<\/p>\n

4 – Lei sobre\u00a0MODERECOPA<\/b>\u00a0(morat\u00f3ria, dep\u00f3sito do montante integral, reclama\u00e7\u00e3o\/defesa ou recurso administrativo, concess\u00e3o de liminar em mandado de seguran\u00e7a ou tutela antecipada em a\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, parcelamento), sobre\u00a0AI<\/b>\u00a0(anistia e isen\u00e7\u00e3o), sobre\u00a0extin\u00e7\u00e3o<\/b>\u00a0do CT (pagamento, transa\u00e7\u00e3o etc do artigo 156 CTN,\u00a0exceto prescri\u00e7\u00e3o e decad\u00eancia que s\u00e3o por LC).\u00a0<\/u><\/p>\n

5 – Aumento da base de c\u00e1lculo de IPTU somente sobre\u00a0atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria<\/b>\u00a0at\u00e9 os \u00edndices oficiais \u00a0pode ser por\u00a0DECRETO<\/b>. Se o aumento for acima dos \u00edndices, n\u00e3o se trata de atualiza\u00e7\u00e3o efetiva, e sim de\u00a0corre\u00e7\u00e3o<\/b>, devendo vir\u00a0por LO.\u00a0<\/b><\/p>\n

6 – A fixa\u00e7\u00e3o de prazo para recolhimento pode vir por Decreto ou qualquer outro ato do Executivo.<\/p>\n

7 – S\u00e3o exce\u00e7\u00f5es ao princ\u00edpio da Legalidade Tribut\u00e1ria, sendo que as altera\u00e7\u00f5es da al\u00edquota podem vir por ato do Poder \u00a0Executivo (Decreto, por exemplo):<\/p>\n

IE e IE (Decreto ou Resolu\u00e7\u00f5es da CAMEX, tamb\u00e9m, podem diminuir ou aumentar)<\/b><\/p>\n

IOF e IPI (Decreto pode diminuir ou aumentar)<\/b><\/p>\n

CIDE Combust\u00edvel (Decreto pode reduzir e reestabelecer ao valor anterior,\u00a0sem obedi\u00eancia ao princ\u00edpio da anterioridade, tamb\u00e9m<\/u>)<\/b><\/p>\n

ICMS Combust\u00edvel – monof\u00e1sico (Conv\u00eanio CONFAZ define, aumenta e reduz. No reestabelecimento, se ultrapassar al\u00edquota anterior, deve ser observado o princ\u00edpio da legalidade<\/b>).<\/b><\/p>\n

8 – Tributo que deve ser veiculado por lei complementar n\u00e3o pode vir por medida provis\u00f3ria, mas os por lei ordin\u00e1ria pode. A MP que implique em majora\u00e7\u00f5es de IMPOSTOS s\u00f3 produzir\u00e1 efeitos no exerc\u00edcio financeiro seguinte se for convertida em lei at\u00e9 o \u00faltimo dia daquele em que foi editada.<\/p>\n

\u00c9 isso sobre Princ\u00edpio da Legalidade. Tudo o que pode aparecer na prova da OAB est\u00e1 acima.\u00a0<\/b><\/p>\n<\/div>\n

Abra\u00e7os!
\nA s\u00e9rie Regressiva 30 dias<\/strong><\/span>
\nA s\u00e9rie Regressiva 30 dias OAB funciona assim: a cada dia um professor posta uma super dica sobre tema relevante a ser cobrado na 1\u00aa fase do XX Exame de Ordem. A forte e consolidada equipe de professores do Projeto Exame de Ordem est\u00e1 preparando um grupo seleto de textos para levar informa\u00e7\u00f5es quentinhas para voc\u00ea sobre o que esperar do Exame do dia 24\u00a0de julho.
\nDica 1<\/a><\/strong><\/span> \u00a0Direito Empresarial – Professor Andr\u00e9 Ramos
\nDica 2<\/a><\/strong><\/span> Direito Processual Civil – Professor Eduardo Galante
\nDica 3<\/a><\/strong><\/span><\/span> \u00c9tica Profissional – Professora Daniela Menezes<\/p>\n

Dica 4<\/strong><\/a><\/span><\/span> Direito Processual Penal – Professor Fl\u00e1vio Milhomem<\/div>\n
\n

_______________________________\u00a0<\/span><\/p>\n<\/div>\n

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\n
\n
\n\"\"<\/a>Marcelo Borsio – Delegado da Pol\u00edcia Federal. Possui gradua\u00e7\u00e3o em Direito pela Universidade Presbiteriana Mackenzie, \u00e9 mestre e doutor em Direito Previdenci\u00e1rio pela Pontif\u00edcia Universidade Cat\u00f3lica de S\u00e3o Paulo, P\u00f3s-Doutor em Direito da Seguridade Social pela Universidade Complutense de Madrid. Especialista em Direito Tribut\u00e1rio pela PUC-SP. Autor de algumas obras no tema, inclusive com o Prof\u00b0 Luiz Fl\u00e1vio Gomes, palestrante pelo pa\u00eds, professor e coordenador de P\u00f3s-Gradua\u00e7\u00e3o de Direito Previdenci\u00e1rio e da Pr\u00e1tica Previdenci\u00e1ria.\u00a0Coordenador Pedag\u00f3gico do Projeto Exame de Ordem.<\/p>\n

_______________________________<\/span><\/p>\n

Coordena\u00e7\u00e3o Pedag\u00f3gica – Projeto Exame de Ordem<\/span><\/b><\/span><\/div>\n
Gran Cursos Online<\/b><\/span><\/div>\n

 <\/p>\n

Estude conosco e tenha a melhor prepara\u00e7\u00e3o para o<\/a> XX Exame de Ordem!<\/a><\/span><\/h2>\n

\"matricule-se<\/a><\/p>\n

O Gran Cursos<\/span> Online<\/span> desenvolveu o Projeto Exame de Ordem<\/span> f<\/strong>o<\/strong>cado na aprova\u00e7\u00e3o dos bachar\u00e9is em Direito no Exame Nacional da Ordem dos Advogados do Brasil.<\/strong> A renomada equipe de professores, formada por mestres, doutores, delegados, defensores p\u00fablicos, promotores de justi\u00e7a e especialistas em Direito, preparou um m\u00e9todo online que dar\u00e1 o apoio necess\u00e1rio para o estudante se preparar e conseguir a aprova\u00e7\u00e3o. <\/strong>O curso proporciona ao candidato uma prepara\u00e7\u00e3o efetiva por meio de videoaulas com abordagem te\u00f3rica, confec\u00e7\u00e3o de pe\u00e7as jur\u00eddicas e resolu\u00e7\u00e3o de quest\u00f5es subjetivas. \u00c9 a oportunidade ideal para aqueles que buscam uma prepara\u00e7\u00e3o completa e a t\u00e3o sonhada carteira vermelha.<\/strong>
\n<\/a><\/p>\n

\"image\"<\/a><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Prezados alunos, em prova de OAB tem sido comum ca\u00edrem quest\u00f5es que abordem as limita\u00e7\u00f5es constitucionais ao poder de tributar. Os tributos est\u00e3o afetos \u00e0 reserva legal (princ\u00edpio da legalidade). Em regra, as leis tribut\u00e1rias s\u00e3o ordin\u00e1rias, tendo casos sob a \u00e9gide da lei complementar. 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